2021海南外商投資私募（QDLP）注冊條件及稅收政策解析

1、稅收政策：

1）私募基金管理人可能享受到的稅收優(yōu)惠政策

  7月31日，國家稅務總局海南省稅務局發(fā)布《關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》，明確規(guī)定“鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅“，所謂”鼓勵性產(chǎn)業(yè)“主要指《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》、《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》和《海南自由貿(mào)易港新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》三個正面清單中所記載的產(chǎn)業(yè)。私募基金管理人暫時沒有進入上述3個清單，私募基金管理人是否能享受到15%稅收優(yōu)惠，要看私募基金管理人發(fā)起私募基金的產(chǎn)業(yè)性質(zhì)來確定。

   海南有些地區(qū)（比如三亞市）對私募基金管理人有稅收返還等地方性稅務扶持政策，此處不贅。

2）私募基金可能享受到的稅收優(yōu)惠政策

     以目前的主流私募基金設立形式來看，主要為契約型和有限合伙型（其它類型的私募基金因為數(shù)量太少，暫不考慮），契約型私募基金因為本身沒有法律登記實體，故契約型基金本身天然不是納稅人，課稅由參加該契約型基金的法人、自然人分別繳納。有限合伙性的私募基金根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》第6條：”合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅?！暗囊?guī)定，有限合伙企業(yè)本身也不是納稅人，課稅由組成該有限合伙基金的法人、自然人分別繳納。私募基金從稅籌角度來說分為基金管理人稅籌和參加基金的自然人兩個部分，私募基金管理人按上文1）所述，不再贅述，這里重點介紹下自然人（ LP）的稅收優(yōu)惠政策。

    財政部和稅務總局于2020年6月23日發(fā)布了財稅[2020]32號《關于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》，明確對在“海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才”個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征?！埃ㄗⅲ翰幌迖?。請注意兩個重要信息：1是要求”在海南自貿(mào)港工作“2必須是”高端人才“。關于”高端人才“的認定，海南省委人才發(fā)展局制定了一整套《海南自由貿(mào)易港高層次人才分類標準》，高端人才分為A、B、C、D、E五類。對于”在海南自貿(mào)港工作“沒有明確的法律定義，但至少需要在海南當?shù)乩U納社?；蛟诤Ｄ袭?shù)赜屑{稅證明（房產(chǎn)購置相關稅不算）。

   比較內(nèi)地很多省份和自貿(mào)區(qū)的對私募基金管理企業(yè)及私募基金的優(yōu)惠政策，海南并不是稅收洼地，但考慮到未來發(fā)展的趨勢，尤其是2025年”閉關“以后的稅收政策，只能說”未來可期“。

   2、外匯政策：    

2020年10月10日，海南省地方金融監(jiān)管局、省市場監(jiān)管局、人行?？谥行闹?、證監(jiān)會海南監(jiān)管局聯(lián)合印發(fā)《海南省關于開展合格境外有限合伙人（QFLP）境內(nèi)股權投資暫行辦法》，該《辦法》明確了：“免聯(lián)審”，”實施外商投資負面清單管理制度“、“備案零門檻”“內(nèi)外資無差別”，“包括高管個人所得稅在內(nèi)的各項稅收優(yōu)惠”等，為外資私募基金管理人及外資私募基金設立掃平了道路。

     比較內(nèi)地多個自貿(mào)區(qū)的對外資私募基金管理企業(yè)及私募基金的政策，從目前看海南政策尺度蕞大，考慮到未來海南自由貿(mào)易港的紅利釋放，未來對外資參與甚至主導海南私募基金應該長期看好。

   3、補貼政策：

   針對私募基金及私募基金管理人的補貼政策，海南省和地方市縣均有出臺有關政策，海南省級政策主要是2014年5月21日出臺的《海南省資本市場發(fā)展專項資金管理暫行辦法》，對股權類私募基金有”現(xiàn)金獎勵“和”租房補貼“等補貼政策，?？谑泻腿齺喪幸蚕嗬^出臺了一些獎勵，主要內(nèi)容與省級政策差距不大，后來甚至海南各個園區(qū)也出臺了不同的包括稅收補貼在內(nèi)的優(yōu)惠政策，但企業(yè)實際享受的時候往往受制于地方財政的制約，總體來說海南對私募基金管理人及私募基金企業(yè)的補貼政策與其他很多省份和自貿(mào)區(qū)差距不大，優(yōu)勢不明顯，政策落實的情況也一言難盡。

外商投資私募基金管理人注冊登記：

       一、外商投資私募基金管理人在海南的注冊

   1、海南所有企業(yè)均需要下載“海南e登記”APP，從核準名稱到蕞終取得營業(yè)執(zhí)照均在“海南e登記”平臺辦理，不接受線下業(yè)務。

    2、工商注冊前置要求：省直相關職能部門、市（縣）人民政府（或授權同級金融管理單位）、重點產(chǎn)業(yè)園區(qū)管委會向海南省市場監(jiān)督管理局出具推薦函，并抄送海南省地方金融監(jiān)督管理局。

     二、外商投資私募基金管理人名稱要求

名稱中應標明“私募基金”“私募基金管理”“創(chuàng)業(yè)投資”字樣

     三、外商投資私募基金管理人經(jīng)營范圍要求

  經(jīng)營范圍只能是：“私募投資基金管理” “私募股權投資基金管理”“創(chuàng)業(yè)投資基金管理” 。需要特別注意的是：根據(jù)《海南省關于開展合格境外有限合伙人（QFLP）境內(nèi)股權投資暫行辦法》，海南對外商投資設立“私募證券投資基金管理”業(yè)務有較多限制，需要經(jīng)過“海南省地方金融監(jiān)督管理局、中國證券監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局、中國人民銀行海口中心支行、海南省市場監(jiān)督管理局等管理部門認可”。這點與基金協(xié)會《私募基金登記備案相關問題解答（十）》的要求并不一致

    四、外商投資私募基金管理人注冊資本/認繳資本要求

    同一般私募基金管理人要求。

      五、 外商投資私募基金管理人員工與高管資格要求及從業(yè)限制

   除滿足一般私募基金管理人要求外，還應當具有至少2名具備下列條件的高.級管理人員：

1）有5年以上從事股權投資或股權投資管理業(yè)務的經(jīng)歷；

2）有2年以上高.級管理職務任職經(jīng)歷；

3）有在境內(nèi)從事股權投資經(jīng)歷或在境內(nèi)金融機構(gòu)從業(yè)經(jīng)驗；

4）在蕞近5年內(nèi)無違規(guī)記錄或尚在處理的經(jīng)濟糾紛訴訟案件，且個人信用記錄良好。

注：《海南省關于開展合格境外有限合伙人（QFLP）境內(nèi)股權投資暫行辦法》所稱對高.級管理人做了擴張解釋，高.級管理人是指公司型企業(yè)的董事、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務負責人、董事會秘書和公司章程約定的其他人員，以及合伙型企業(yè)的普通合伙人和合伙協(xié)議約定的其他人員。合伙型企業(yè)的普通合伙人為法人機構(gòu)的，則該機構(gòu)的高.級管理人員一并視為高.級管理人員。

    六、外商投資私募基金管理人管理的私募基金的投資限制

    外商私募基金管理人發(fā)行的私募基金不得從事：

  1、在國家禁止外商投資的領域投資。

  2、二級市場股票和企業(yè)債券交易，但經(jīng)過海南省地方金融監(jiān)督管理局、中國證券監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局、中國人民銀行?？谥行闹?、海南省市場監(jiān)督管理局等管理部門認可的投資標的除外。

  3、期貨等金融衍生品交易。

  4、投資于非自用不動產(chǎn)。

  5、挪用非自有資金進行投資。

  6、向非被投企業(yè)提供貸款或擔保。

  7、國家法律法規(guī)禁止從事的其他事項。

   七、外商投資私募基金管理人股東（出資人）資格要求

  無特殊要求。《私募基金登記備案相關問題解答（十）》與《海南省關于開展合格境外有限合伙人（QFLP）境內(nèi)股權投資暫行辦法》要求不一致。

   八、外商投資私募基金管理人托管機構(gòu)要求

   除滿足一般私募基金管理人要求外，還應滿足 “經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準、具備資金托管能力和資質(zhì)、在海南省設有分支機構(gòu)且為二級分行級以上（含二級分行）的銀行機構(gòu)作為主辦資金托管銀行。”的要求。

    九、外商投資私募基金協(xié)會備案的特殊要求

    根據(jù)《私募基金登記備案相關問題解答（十）》，基金協(xié)會實際上是受理外資“私募證券基金管理人”備案申請的，且沒有《海南省開展合格境內(nèi)有限合伙人（QDLP）境外投資試點工作暫行辦法》中“海南省地方金融監(jiān)督管理局、中國證券監(jiān)督管理委員會海南監(jiān)管局、中國人民銀行海口中心支行、海南省市場監(jiān)督管理局等管理部門認可的投資標的”的特殊要求。

開展管理境外投資業(yè)務的私募基金管理人注冊登記：

   一、開展境外投資私募基金管理人在海南的注冊

    2、工商注冊前置要求：

    1）省金融監(jiān)管部門收取首批試點基金管理企業(yè)及試點基金的全部申請材料，組織外匯管理、省市場監(jiān)管、證券監(jiān)管、發(fā)改和商務等部門共同審核，對其專.業(yè)程度、私募投資履歷、海外投資策略和擬投資項目的實際需要等進行綜合評估，提出首批試點企業(yè)名單及首.次試點額度建議。省金融監(jiān)管部門將首批試點企業(yè)名單及首.次試點額度建議報省政府同意后，向申請人出具同意開展首批試點、給予試點額度的書面意見。

    2） 非首批試點基金管理企業(yè)或非首.次試點額度的申請，省金融監(jiān)管部門收取全部申請材料，組織外匯管理、省市場監(jiān)管、證券監(jiān)管、發(fā)改和商務等部門共同審核，根據(jù)其專.業(yè)程度、私募投資履歷、海外投資策略和擬投資項目的實際需要等決定是否給予試點資格和額度，由省金融監(jiān)管部門向申請人出具同意開展試點、給予試點額度的書面意見。

    二、開展境外投資私募基金管理人名稱要求

    三、開展境外投資私募基金管理人經(jīng)營范圍要求

  經(jīng)營范圍只能是：“私募投資基金管理”“私募證券投資基金管理”“私募股權投資基金管理”“創(chuàng)業(yè)投資基金管理”。

     四、開展境外投資私募基金管理人注冊資本/認繳資本要求

  試點基金管理人的注冊資本應不低于人民幣500萬元或等值外幣，出資方式僅.限于貨幣，出資應按照公司章程/合伙協(xié)議的約定或在取得試點資格之日起2年內(nèi)（以孰早者為準）全部繳足。

    五、 開展境外投資私募基金管理人員工與高管資格要求及從業(yè)限制

  除滿足一般私募基金管理人要求外，還應具備至少1名5年以上以及2名3年以上境外投資管理經(jīng)驗和相關專.業(yè)資質(zhì)的主要投資管理人員；主要投資管理人員在蕞近5年內(nèi)無違規(guī)記錄或尚在處理的經(jīng)濟糾紛訴訟案件的要求。

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