評(píng)估流程

一、項(xiàng)目洽談：這一過(guò)程主要是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托方就評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行洽談

①評(píng)估機(jī)構(gòu)初步了解委托方和資產(chǎn)占有方單位基本情況，

②相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為及其背景、評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日、委估資產(chǎn)的分布情況、評(píng)估的時(shí)間及收費(fèi)、客戶的期望和特別要求。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：資產(chǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)既可以理解為在資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中可能遇到的不確定性因素的多寡

評(píng)估流程

一、項(xiàng)目洽談：這一過(guò)程主要是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托方就評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行洽談

①評(píng)估機(jī)構(gòu)初步了解委托方和資產(chǎn)占有方單位基本情況，

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：資產(chǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)既可以理解為在資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中可能遇到的不確定性因素的多寡，也可以理解為客觀合理的完成評(píng)估任務(wù)的把握程度。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的因素：
1. 了解和掌握客戶的基本情況；
2. 本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為的合法性；
3. 是否具備資產(chǎn)評(píng)估的基本條件；
4. 客戶是否有影響評(píng)估的具體要求和條件限制；
5. 評(píng)估機(jī)構(gòu)是否有足夠勝任此次評(píng)估任務(wù)的專(zhuān)業(yè)人士；
6. 是否有影響評(píng)估獨(dú)立性和客觀性的其他因素。

三、簽定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)，是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人共同簽定的，以確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、明確委托目的、被評(píng)估資產(chǎn)范圍及雙方權(quán)利義務(wù)等事項(xiàng)的書(shū)面合約。約定書(shū)對(duì)當(dāng)事人雙方具有約束力。

四、要求和配合委托方作好評(píng)估的準(zhǔn)備工作，包括：

1. 準(zhǔn)備好有關(guān)法律文件和經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件等相關(guān)資料：

-- 有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的文件：包括公司董事會(huì)關(guān)于此次評(píng)估的決議等。

-- 被評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)證明文件及原始憑證；

-- 被評(píng)估對(duì)象原始證明材料，如主要建筑物和在建工程的單位工程竣工決算書(shū)或預(yù)算書(shū)、主要進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口合同等；

-- 委托單位現(xiàn)狀及發(fā)展概要介紹；

-- 委托單位組織機(jī)構(gòu)圖和生產(chǎn)流程圖；

-- 評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)報(bào)表；

-- 涉及房地產(chǎn)評(píng)估的要求提供委托方房屋總平面圖和地下管線圖等。

2. 委托方應(yīng)組織力量搞好委托評(píng)估范圍的資產(chǎn)清查，清查的結(jié)果應(yīng)該是賬賬相符、賬表相符和賬實(shí)相符。對(duì)資產(chǎn)清查中的盤(pán)盈盤(pán)虧應(yīng)按權(quán)限作妥善處理。在清查處理之后，按評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求填好資產(chǎn)評(píng)估登記表（或評(píng)估清查明細(xì)表），資產(chǎn)評(píng)估登記表的要求是表內(nèi)各項(xiàng)目必須填列齊全。

五、評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估準(zhǔn)備工作

（一）組成資產(chǎn)評(píng)估工作小組：即根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的不同類(lèi)型，除選派項(xiàng)目經(jīng)理以外，還要選派各類(lèi)資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員及專(zhuān)業(yè)小組負(fù)責(zé)人，組成資產(chǎn)評(píng)估工作小組，以便在分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行總體協(xié)調(diào)工作。
（二）制定評(píng)估工作方案：資產(chǎn)評(píng)估工作方案即資產(chǎn)評(píng)估工作計(jì)劃，工作計(jì)劃應(yīng)包括評(píng)估綜合計(jì)劃和評(píng)估程序計(jì)劃。
（三）清查核實(shí)資產(chǎn)，搜集整理資料：清查核實(shí)資產(chǎn)是評(píng)估人員在委托方自查的基礎(chǔ)上，以委托方提供的登記表或評(píng)估申報(bào)明細(xì)表為準(zhǔn)，對(duì)委估資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)和鑒定。

1.資產(chǎn)清查的主要內(nèi)容：
（1）了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；
（2）了解企業(yè)內(nèi)部管理制度，重點(diǎn)是企業(yè)的資產(chǎn)管理制度；
（3）對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)的清單進(jìn)行初審，與有關(guān)會(huì)計(jì)賬表進(jìn)行核對(duì)；
（4）對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地勘察；
（5）對(duì)企業(yè)申報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)資料進(jìn)行驗(yàn)證，確認(rèn)其合法性；
（6）對(duì)企業(yè)申報(bào)評(píng)估的資產(chǎn)中用于抵押、擔(dān)保、租賃、訴訟等特殊用途的資產(chǎn)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)核查；
（7）清查中發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的資產(chǎn)、負(fù)債，根據(jù)清查結(jié)果和有關(guān)制度進(jìn)行清查調(diào)整；
（8）搜集評(píng)估所需的相關(guān)資料。

 2.資產(chǎn)清查的基本要求：
（1）關(guān)于資產(chǎn)清查范圍的要求：資產(chǎn)清查的范圍是以委托方委估資產(chǎn)的范圍為準(zhǔn)。特別應(yīng)注意委托方委托評(píng)估資產(chǎn)中包括的自身占用以外的部分，如分公司資產(chǎn)、異地資產(chǎn)租出等，做到不遺不漏。
（2）關(guān)于清查程度的要求：關(guān)于資產(chǎn)清查的程度應(yīng)根據(jù)不同種類(lèi)的資產(chǎn)予以區(qū)別：如對(duì)建筑物要逐棟進(jìn)行勘察，并了解其使用、維修、和現(xiàn)狀，以作好勘察記錄。建筑物的產(chǎn)權(quán)證明是核查中必不可少的程序。對(duì)于機(jī)器設(shè)備，主要看評(píng)估對(duì)象的數(shù)量，對(duì)于較小的評(píng)估項(xiàng)目，設(shè)備不多，也應(yīng)對(duì)待估設(shè)備逐一核查。如果評(píng)估項(xiàng)目較大，設(shè)備種類(lèi)繁多，數(shù)量較多時(shí)，可按ABC法分類(lèi)找出評(píng)估重點(diǎn)，對(duì)A類(lèi)設(shè)備逐一核查并做技術(shù)鑒定；對(duì)B類(lèi)設(shè)備也應(yīng)盡量逐一核查；對(duì)C類(lèi)設(shè)備可采取抽樣核查。對(duì)存貨采用抽查辦法，按現(xiàn)行規(guī)定抽查數(shù)量應(yīng)達(dá)40%以上，價(jià)值比例達(dá)60%以上，其中殘次、變質(zhì)、積壓及待報(bào)廢存貨的應(yīng)逐項(xiàng)檢查。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、遞延資產(chǎn)等資產(chǎn)要逐筆審核。涉及評(píng)估凈資產(chǎn)的，要對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆審核。

3.清查調(diào)整：對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的賬外資產(chǎn)、盤(pán)虧、毀損資產(chǎn)、收不回的債權(quán)、虛掛的債務(wù)，以及重復(fù)申報(bào)和遺漏的資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)具體情況和管理要求，進(jìn)行必要的調(diào)整并詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、過(guò)程和結(jié)果。對(duì)那些受財(cái)務(wù)制度限制，不能直接調(diào)賬的盤(pán)虧毀損的資產(chǎn)，雖可暫不作會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整，但作為評(píng)估對(duì)象及評(píng)估對(duì)象申報(bào)表必須作出調(diào)整。

六、資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施階段

七．出具評(píng)估報(bào)告

八．收費(fèi)

九．資產(chǎn)評(píng)估文檔的整理

3影響資產(chǎn)評(píng)估因素

由包括中國(guó)在內(nèi)的40余個(gè)國(guó)家的評(píng)估專(zhuān)家參與制訂的《資產(chǎn)評(píng)估guojibiaozhun》強(qiáng)調(diào)評(píng)估師必須了解被估資產(chǎn)存續(xù)的環(huán)境和影響其價(jià)值的各種因素。經(jīng)過(guò)深入的調(diào)查和討論，我們認(rèn)為影響我國(guó)銀行不良資產(chǎn)價(jià)值的因素可以歸納為兩大類(lèi)，一是體制慣性；二是變現(xiàn)環(huán)境。

所謂體制慣性，是指過(guò)去客觀存在的以政銀和銀企關(guān)系為核心的經(jīng)濟(jì)管理體制對(duì)銀行不良資產(chǎn)產(chǎn)生的潛在影響。地方利益剛性，使地方政府在主導(dǎo)了重復(fù)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)同構(gòu)，進(jìn)而形成銀行不良資產(chǎn)的事實(shí)之后，又借地方國(guó)有企業(yè)的改制為由，興起了針對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的廢債和逃債之風(fēng)，使不良資產(chǎn)名存實(shí)亡。銀行的非商業(yè)性運(yùn)作和所有制歧視，致使80%以上的貨款集中于在GNP中逐年大幅下降，且不得不以不良銀行貸款支付改革成本的國(guó)有企業(yè)，出現(xiàn)了企業(yè)借錢(qián)不還，有理有據(jù)，銀行自投落網(wǎng)，有苦難言的窘境。國(guó)家因經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型取得的改制資源與償還銀行債務(wù)弱對(duì)應(yīng)，土地使用權(quán)、自然資源開(kāi)采權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、市場(chǎng)份額等正在或未來(lái)可以商品化、資本化的國(guó)有資產(chǎn)廣泛存在于債務(wù)人單位，但銀行無(wú)法染指。最后，企業(yè)破產(chǎn)，銀行受償靠后的制度安排，往往使銀行血本無(wú)歸。

所謂變現(xiàn)環(huán)境是指銀行不良資產(chǎn)變現(xiàn)的市場(chǎng)環(huán)境，它由銀行不良資產(chǎn)的供求關(guān)系所決定。當(dāng)前突出的矛盾是供大于求：一則，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正面臨由短缺經(jīng)濟(jì)向相對(duì)過(guò)剩經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換，工業(yè)產(chǎn)品、生產(chǎn)能力和勞動(dòng)力的過(guò)剩已成為不爭(zhēng)之事實(shí)；二則，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，大量配置在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中的專(zhuān)用設(shè)備和設(shè)施因轉(zhuǎn)產(chǎn)壁壘而成為埋沒(méi)費(fèi)用，無(wú)人問(wèn)津；三則，等量投資追逐等量回報(bào)的市場(chǎng)規(guī)律使具備投資能力的外商和私營(yíng)企業(yè)主不愿以承擔(dān)債務(wù)的方式重組國(guó)有企業(yè)，外商在華的獨(dú)資企業(yè)增長(zhǎng)速度快于合資企業(yè)就是明證。當(dāng)然，我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展滯后，資產(chǎn)重組專(zhuān)業(yè)人才稀缺，以及社會(huì)保障體系尚未健全等也對(duì)變現(xiàn)環(huán)境產(chǎn)生了不可忽視的影響。

，銀行不良資產(chǎn)的價(jià)值取決于體制慣性和變現(xiàn)環(huán)境是毋容置疑的。為公平客觀地評(píng)估銀行不良資產(chǎn)的價(jià)值，我們建議：

1.為銀行不良資產(chǎn)處理專(zhuān)門(mén)立法，明確賦予金融資產(chǎn)管理公司重組企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)利，德國(guó)托管局、日本國(guó)鐵清算團(tuán)以及波蘭政府在《企業(yè)與銀行債務(wù)重組法中》賦予債權(quán)銀行“準(zhǔn)司法權(quán)利”的經(jīng)驗(yàn)值得借鑒。

2.禁止以一對(duì)一談判處置國(guó)有企業(yè)存量資產(chǎn)的做法，將具有變現(xiàn)價(jià)值，且經(jīng)過(guò)評(píng)估的債務(wù)人占有的國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)交給實(shí)施企業(yè)資產(chǎn)重組工作的金融資產(chǎn)管理公司集中處理，保證該公司向銀行購(gòu)買(mǎi)的不良資產(chǎn)物有所值，當(dāng)然政府也可以此為基礎(chǔ)發(fā)行債券，通過(guò)融資注銷(xiāo)銀行不良資產(chǎn)。

3.考慮到形成銀行不良資產(chǎn)的地方政府行為，以及處理銀行不良資產(chǎn)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)，中央和地方財(cái)政應(yīng)按比例出資，支持金融資產(chǎn)管理公司的運(yùn)作，該公司甚至可以是中央和地方的合資公司。

4.由于影響銀行不良資產(chǎn)價(jià)值的因素很多，有必要組織資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)、法律和金融等方面的專(zhuān)家集中研究，形成關(guān)于分析銀行不良資產(chǎn)價(jià)值的理論模型，用以指導(dǎo)全國(guó)的評(píng)估工作。

，也可以理解為客觀合理的完成評(píng)估任務(wù)的把握程度。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的因素：
1. 了解和掌握客戶的基本情況；
2. 本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為的合法性；
3. 是否具備資產(chǎn)評(píng)估的基本條件；
4. 客戶是否有影響評(píng)估的具體要求和條件限制；
5. 評(píng)估機(jī)構(gòu)是否有足夠勝任此次評(píng)估任務(wù)的專(zhuān)業(yè)人士；
6. 是否有影響評(píng)估獨(dú)立性和客觀性的其他因素。

四、要求和配合委托方作好評(píng)估的準(zhǔn)備工作，包括：

1. 準(zhǔn)備好有關(guān)法律文件和經(jīng)濟(jì)技術(shù)文件等相關(guān)資料：

-- 有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的文件：包括公司董事會(huì)關(guān)于此次評(píng)估的決議等。

-- 被評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)證明文件及原始憑證；

-- 委托單位現(xiàn)狀及發(fā)展概要介紹；

-- 委托單位組織機(jī)構(gòu)圖和生產(chǎn)流程圖；

-- 評(píng)估基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告或會(huì)計(jì)報(bào)表；

-- 涉及房地產(chǎn)評(píng)估的要求提供委托方房屋總平面圖和地下管線圖等。

五、評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估準(zhǔn)備工作

六、資產(chǎn)評(píng)估實(shí)施階段

七．出具評(píng)估報(bào)告

八．收費(fèi)

九．資產(chǎn)評(píng)估文檔的整理

3影響資產(chǎn)評(píng)估因素