上海公司稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)有未分配利潤(rùn)怎么辦？|徐匯區(qū)閔行區(qū)公司疑難注銷(xiāo)辦理流程

上海公司稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)有未分配利潤(rùn)怎么辦？|徐匯區(qū)閔行區(qū)公司疑難注銷(xiāo)辦理流程

繳納個(gè)人所得稅時(shí)，我們要看此公司是否屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或個(gè)人合伙企業(yè)，兩種個(gè)人所得稅處理方法不同公司注銷(xiāo)有未分配的利潤(rùn)，我們要看看該公司清算所得是否有余額，有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。

一、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的處理：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2020〕91號(hào))第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。上述清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分，也就是企業(yè)注銷(xiāo)后有余額的情況。在這種情況下，對(duì)于個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所取得的利潤(rùn)就需要繳納個(gè)人所得稅。

二、不是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)人合伙企業(yè)的處理根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。對(duì)于個(gè)人投資者從企業(yè)清算所得中所分配的累計(jì)未分配利潤(rùn)，實(shí)質(zhì)為個(gè)人從公司取得的紅利性質(zhì)收入，需要按股息紅利繳納個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：(七)利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

小編整理了企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)稅務(wù)處理六步曲，一起來(lái)看看吧！第一步：企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，如果未分配利潤(rùn)是虧損，也就是未分配利潤(rùn)在借方，或資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，這些種情況無(wú)需處理。第二步：如果注銷(xiāo)時(shí)，未分分配利潤(rùn)是盈利，先彌補(bǔ)以前年度虧損，比如：當(dāng)年未分配利潤(rùn)盈利50萬(wàn)，以前年度虧損30萬(wàn)，則先彌補(bǔ)30萬(wàn)虧損。第三步：彌補(bǔ)虧損后，如果還有盈利，則先繳納企業(yè)所得稅。接上，彌補(bǔ)虧損后還有20萬(wàn)，則還需繳納企業(yè)所得稅20*25%＝5萬(wàn)。第四步：繳納企業(yè)所得稅后，剩余部分分配給股東，接上，繳納企業(yè)所得稅后，剩余15萬(wàn)，假如有2個(gè)股東分別出資比例為50%，則分別分得利潤(rùn)7.5萬(wàn)。第五步：給股東分配股利時(shí)，還需要為股東分別代扣代繳個(gè)人所得稅=7.5*0.2=1.5萬(wàn)，扣去個(gè)人所得稅，*后實(shí)付款=6萬(wàn)。第六步：計(jì)算好代扣代繳個(gè)人所得稅后，做好相應(yīng)的賬務(wù)處理，并進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)繳稅。

上海內(nèi)資公司注銷(xiāo)材料清單如下：

1. 公司法定代表人簽署的注銷(xiāo)登記申請(qǐng)書(shū);

2.公司委托代理人的證明(委托書(shū))以及委托人的工作證或身份證復(fù)印件;

3.股東會(huì)決議;

4.公司清算組織負(fù)責(zé)人簽署的注銷(xiāo)登記申請(qǐng)書(shū);

5.法院破產(chǎn)裁定、公司依照《公司法》作出的決議或者決定、行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件;

6.股東會(huì)或者有關(guān)機(jī)關(guān)確認(rèn)的清算報(bào)告;

7.公司清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告三次，并提交公告原件;

8.法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件;

9.公司全部證照; 公司注銷(xiāo)需辦理稅務(wù)審計(jì)與清算，還要辦理登報(bào)公告。公司注銷(xiāo)所需的時(shí)間較長(zhǎng)些。上述為內(nèi)資有限公司注銷(xiāo)材料

 為持續(xù)深化商事制度改革，構(gòu)建更加便捷高效的市場(chǎng)退出機(jī)制，高新區(qū)行政審批服務(wù)局出臺(tái)了《關(guān)于推進(jìn)市場(chǎng)主體注銷(xiāo)便利化改革實(shí)施方案（試行)》，在縮短簡(jiǎn)易注銷(xiāo)公示時(shí)間、優(yōu)化簡(jiǎn)易注銷(xiāo)流程的基礎(chǔ)上，通過(guò)壓減材料、流程再造、系統(tǒng)集成，共梳理12項(xiàng)行政許可事項(xiàng)，打造“集成式”證照注銷(xiāo)審批新機(jī)制，推動(dòng)市場(chǎng)主體退出“只跑一次腿”的“集成式”注銷(xiāo)服務(wù)模式，實(shí)行營(yíng)業(yè)執(zhí)照和食品許可證、食品生產(chǎn)許可證等證照注銷(xiāo)“一窗受理、并聯(lián)審批、一次辦結(jié)”，實(shí)現(xiàn)企業(yè)注銷(xiāo)一件事一次辦結(jié)、整體退出，提高了市場(chǎng)主體注銷(xiāo)便利度。截至目前，共有1800多家市場(chǎng)主體享受該項(xiàng)便民利企政策。

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